Em đã từng tham gia khóa đào tạo kế toán thực tế của censtaf, nhưng lý do đông quá nên không hỏi thầy được nên em viết mail

Em đã từng tham gia khóa đào tạo kế toán thực tế của censtaf, nhưng lý do đông quá nên không hỏi thầy được nên em viết mail nhờ thây tư vấn cho e

Cty em sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán kế toán thường cuối tháng có tờ khai nhập hàng nhập khẩu ( Ví dụ: 28/01/15 có tờ khai hàng nhập khẩu và thường phải nộp thuế ngay, còn hàng thì tháng 02/15 mới nhập hàng)

Tháng 01.15 :Bên cty em hạch toán kế toán : Nợ 33312/Có 112 :100tr nộp tiền

Cuối tháng kết chuyển được khấu trừ : Nợ 13311/Có 13312:100tr

Sang tháng 02.15 : cty mới nhập hàng về : Nợ 13312/Có 33312:100tr

Nên số dư của TK 13312 ( có số dư bên có)  và TK : 33312 (có số dư bên nợ) -> cty kiểm toán kiểm tra nói số dư 2 TK này không đúng tính chất của nó , nên em lập PKT lập bút toán đảo , nghĩa là lên trước tiền thuế đã nộp (Nợ 13312/Có 33312:100tr vào cuối tháng 01.15 và đầu tháng 02/2015 giảm lại Nợ 33312/ Có 13312: 100tr )

Trong đợt tập huấn thông tư 200 , thầy có nói không được ghi bút toán đảo ?

Vậy thầy cho em hỏi , em phải hạch toán kế toán như thế nào cho đúng ạ?

* Trao đổi:

- Về nguyên tắc thì khi hàng về mới làm thủ tục HQ để nhập khẩu nhưng trong thực tế thì hàng chưa nhập về nước mà bên nhập khẩu đã mở Tờ khai HQ để làm các thủ tục nộp thuế (thuế NK, VAT NK,...) trước.

- Trong chế độ kế toán DN theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC không qui định hạch toán nộp thuế NK, thuế GTGT hàng NK trước khi hàng về mà thông thường hướng dẫn là khi hàng đã NK về rồi.

Vậy việc cty mở TKHQ sớm và nộp thuế GTGT hàng NK sớm thì được coi là 1 khoản thuế GTGT hàng NK được nộp thuế trước và theo qui định của PL thuế GTGT (K1 Đ15 TT 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của BTC) thì DN được khấu trừ thuế GTGT đầu vào căn cứ vào Giấy nộp tiền thuế GTGT hàng NK.

HT: Nợ TK 1331/ Có TK 333.12 (Thuế GTGT hàng NK phải nộp)

      Nợ TK 333.12, 333.3 (thuế NK nếu có)/ Có TK 111,112 (Nộp thuế GTGT hàng NK, thuế NK)

Khi hàng nhập khẩu về xác định thuế NK (nếu có), thuế GTGT hàng NK:

Nợ TK 152,153,211,...(giá bao gồm cả thuế NK)

    Có TK 333.3 (thuế NK phải nộp)

    Có TK 111,112,331

Em không phải hạch toán kế toán bút toán đảo như trên nhé.

Ban Hỗ Trợ Thuế CENSTAF GROUP